El TEAC aclara cuándo Hacienda puede exigir un recargo de apremio si una transferencia bancaria para pagar impuestos es rechazada por no coincidir exactamente con la deuda.
Al pagar un impuesto mediante transferencia bancaria, un pequeño error en el importe puede provocar que la entidad bancaria rechace la operación y que Hacienda considere que la deuda sigue pendiente de pago.
Sin embargo, el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) ha establecido criterios que limitan las consecuencias de estos rechazos y que pueden permitir anular determinadas providencias de apremio.
¿Por qué puede rechazarse una transferencia?
Cuando se utiliza el sistema de reconocimiento de deuda y pago mediante transferencia bancaria de la Agencia Tributaria, el importe transferido debe coincidir exactamente con el que figura en la autoliquidación.
Si existe cualquier diferencia, la entidad colaboradora puede rechazar la operación y devolver el importe a la cuenta de origen. Si no se soluciona dentro del período voluntario, la AEAT puede iniciar el procedimiento de apremio y exigir los correspondientes recargos.
No obstante, el TEAC ha matizado cómo debe actuar la Administración en estos supuestos.
Dos situaciones analizadas por el TEAC
1. Cuando se transfiere una cantidad superior a la deuda
En su resolución de 17 de julio de 2026 (RG 10131/2022), el TEAC analiza el caso de una entidad que debía ingresar 3.027.984,17 euros, pero ordenó una transferencia de 3.028.109 euros.
La entidad bancaria rechazó la operación por no coincidir exactamente los importes y Hacienda inició el procedimiento de apremio por la totalidad de la deuda.
El Tribunal considera que la Administración debería haber aceptado el importe coincidente con la autoliquidación y devuelto únicamente el exceso. En consecuencia, anula la providencia de apremio y reconoce el derecho a la devolución del recargo ingresado.
Este criterio tiene carácter no vinculante, al no haberse dictado en unificación de criterio.
2. Cuando se transfiere una cantidad inferior a la deuda
La resolución del TEAC de 13 de diciembre de 2024 (RG 5686/2023) aborda el supuesto contrario: una transferencia realizada por un céntimo menos de lo que correspondía ingresar.
El Tribunal recuerda que los contribuyentes tienen derecho a realizar pagos parciales en período voluntario, conforme al artículo 68.3 del Reglamento General de Recaudación.
Por ello, aunque considera correcto que la entidad bancaria rechace la transferencia por no coincidir los importes, entiende que la Administración no puede impedir que el contribuyente obtenga una carta de pago por una cantidad inferior.
En consecuencia, no puede entenderse iniciado el período ejecutivo por el importe parcial transferido y rechazado en período voluntario.
Este pronunciamiento constituye doctrina vinculante al haberse dictado en unificación de criterio.
¿Qué debes hacer si Hacienda te notifica una providencia de apremio?
Estas resoluciones ponen de manifiesto que el rechazo bancario de una transferencia no justifica necesariamente que Hacienda pueda exigir el recargo de apremio por la totalidad de la deuda.
Por ello, si recibes una providencia de apremio después de haber intentado pagar mediante transferencia, conviene revisar:
El importe que debía ingresarse y el efectivamente transferido.
La fecha en la que se ordenó la transferencia.
El motivo de su rechazo por la entidad colaboradora.
Si resulta aplicable alguno de los criterios establecidos por el TEAC.
En definitiva, antes de asumir el recargo exigido por Hacienda, es importante comprobar si la actuación administrativa se ajusta a los criterios establecidos por los tribunales económico-administrativos.
En C-Alma Tax Advisor analizamos las actuaciones de la Agencia Tributaria y ayudamos a empresas y profesionales a defender sus derechos frente a posibles regularizaciones y procedimientos de recaudación.
